CMA財務(wù)三大常識

Number 1：不合規(guī)問題

1、跨納稅年度補提折舊?？缒甓妊a提費用時應(yīng)該通過以前年度損益調(diào)整，不能直接計入當(dāng)期損益的;

2、員工以定額報銷，或采用過期票、連號票或稅法限額(如餐票，車票等)報銷的。造成這些費用不能稅前列支;

3、銷售廢料或邊角余料，賣廢品收入，沒有計提并繳納增值稅;

4、公司組織員工旅游，以現(xiàn)金形式發(fā)放的餐補等，直接作為公司費用支出，未合并入工資總額計提并繳納個人所得稅。

Number 2：憑證問題

憑證中必需附上的應(yīng)有的原始憑據(jù)，日常工作中不上心，憑據(jù)不全，而造成所得稅查賬大額調(diào)增。

1、生產(chǎn)性企業(yè)在計算成品成本、生產(chǎn)成本時，記賬憑證后未附料、工費耗用清單，沒有計算依據(jù)

我們知道，構(gòu)成產(chǎn)品成本的就是料工費三項，材料，人工，各項費用核算不清楚那庫存商品的成本、入賬價值就會有問題，如果單位核算清楚，但是單子不全，稅務(wù)局核算不清楚來龍去脈，那稅務(wù)局核準的時候是從高原則的。一般跟產(chǎn)品成本對應(yīng)的附件，領(lǐng)料單、人工費用計算表、制造費用計算表都是不能省的，這三項中的明細也都是不能省的。

2、計算產(chǎn)品銷售成本時，未附銷售成本計算表

跟*9個問題相比，商業(yè)企業(yè)是購入產(chǎn)品后銷售的，自己不搞生產(chǎn)，所以成本核算還是比較簡單的，主要的就是出庫單，產(chǎn)品購入成本核算，這些單子是計算成本必須的，一定不能少，一般存貨減少的部分，就是企業(yè)銷售出去的，無論是賒銷還是現(xiàn)銷，都是應(yīng)該交稅的，所以存貨減少，稅不增加，那就有大問題啦。所以實際工作中，對購入的成本，銷售的比例，稅金對應(yīng)的比例，應(yīng)有一定的掌握。

3、在以現(xiàn)金方式支付員工工資時，沒有員工簽領(lǐng)確認的工資單，工資單跟用工合同、社保清單三者不能有效銜接

在實際工作中，通過現(xiàn)金發(fā)放的工資需要員工簽字的，如果用轉(zhuǎn)賬方式，那發(fā)了多少就是多少，做不了假，多發(fā)的可能就得用現(xiàn)金發(fā)放了，發(fā)放后沒有工資單，那賬上做的工資跟銀行出去的錢沒對上的不就是有問題了，這種情況下就不能查，一查就看出來了。

Number 3：往來問題

1、公司出資購買房子車子，權(quán)利人卻寫成股東

實際工作中，許多公司在購置車子，房子時，喜歡將資產(chǎn)歸入股東個人名下，實則車子仍為公司生產(chǎn)經(jīng)營所用，房子出租的收入仍是進入公司。這是錯誤的，從稅法的角度，既使資產(chǎn)為公司所用，但權(quán)利人是股東個人的，則視同對股東個人的紅利分配，應(yīng)該按20%交納個稅，并且相關(guān)資產(chǎn)的一切開支及折舊費用均不得在所得稅前扣除。這是典型的公司股東人格混同!

2、賬面上列示股東的應(yīng)款或其他應(yīng)收款

股東個人的往來，如果就是日常工作中的正常短暫借錢周轉(zhuǎn)，跟其他員工一樣，沒有什么不行的，但相關(guān)制度對股東的往來有如下規(guī)范：

①稅法上有規(guī)定：股東借款超一年不還，視同利潤分配交個稅。

②股東借入的款項不能超過其投資款二倍。

實際工作中，有哪個單位股東長期掛賬給股東征過個稅?都是赤裸裸的避稅，或者赤裸裸拿著公司的錢當(dāng)股東自己的錢。

3、成本費用中公司費用與股東個人消費混雜在一起不能劃分清楚

在實際工作中，相當(dāng)多的私營企業(yè)，老板及其家庭的開支拿到公司來入賬，如：孩子上學(xué)的，出國的，家里的水電費，電話費，客情支出，旅游支出，都進入公司，公司的出納還兼任老板家里的出納，這些屬于“與公司無關(guān)的支出”，在計算所得稅前是不能扣除的，稅法上把這個歸屬于對股東的紅利分配，股東是需要交納個稅20%的。