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    2024-12-25 03:32:01 291次瀏覽
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    小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別

    ①使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票,購買貨物與一般納稅人相同,可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票,二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務處理不同.一般納稅人按價款部分入成本,稅款部分入"應交稅金--應交增值稅--進項稅額"帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進入成本.

    ②應交稅金的計算方法不同。一般納稅人按"抵扣制"計算稅金,即按銷項減進項后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1+適用稅率)后的金額再乘稅率計算應交稅金,工業(yè)6%,商業(yè)4%。

    ③稅率不同,一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人,商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6% ,(免稅的除外)。

    個體工商戶設立登記應提交的文件、證件:

    1.《個體工商戶開業(yè)登記申請書》(含《個體工商戶開業(yè)登記申請表》、《經(jīng)營者基本情況表》、《經(jīng)營場所證明》表等表格,香港、澳門性居民中的中國公民設立個體工商戶的,應填寫《個體工商戶(港澳居民)設立登記申請書》);外來人員辦理個體工商戶登記,還應提交《暫住證》復印件。

    2.《企業(yè)名稱預先核準通知書》及《預核準名稱投資人名錄表》(未取字號名稱的個體攤商不提交);

    3.經(jīng)營范圍涉及前置許可項目的,應當提交有關審批部門的批準文件

    公司外部審計需要準備的資料有哪些?

    一般來說,有關于公司開展外部審計需要準備的資料,其主要包括以下這些:

    1、公司營業(yè)執(zhí)照副本、稅務登記證副本、組織機構代碼證、行業(yè)資質復印件;

    2、外部審計委托協(xié)議書(需雙方簽字、蓋章);

    3、公司基本情況簡介、公司內部組織機構設置圖(紙質及電子版);

    4、公司內部財務核算制度復印件;公司內部控制制度調查表;

    5、公司基準日財務報表。包括:資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、相關附表、匯總報表分戶表;

    6、公司基準日所有資產負債明細表;

    7、公司現(xiàn)金方面,需準備現(xiàn)金盤點表、現(xiàn)金失盜或費用專項說明、未入賬費用借條復印件;

    8、公司銀行存款,需提供對賬單、調節(jié)表復印件,銀行詢證函;明細表需提供每個賬戶開戶行、賬號、余額;

    9、公司應收賬款、預付賬款、其他應收款:明細表提供每個單位名稱、發(fā)生時間(以后一筆發(fā)生時間填列)、款項內容、余額;并進行函證,壞賬損失提供相關證明文件;內部人員借款可以確認的列表、借款人簽字認可;

    10、公司存貨:提供盤點表(保管、參加盤點人、分管領導簽字,單位加蓋公章)、報廢鑒定表、損失說明、減值準備計提依據(jù)及證明等;

    11、投資性房地產,提供租賃合同、權屬證明等資料;

    12、長期投資,準備分債權投資和股權投資填列明細表;

    13、固定資產:按大類填列明細表,提供盤點表;

    14、無形資產、遞延資產:列總體情況統(tǒng)計表,并作專項說明;

    15、長、短期借款:提供明細表,結合銀行詢證函證貸款金額、欠付利息情況;復印貸款合同;

    16、應付賬款、預收賬款、其他應付款:明細表提供每個單位名稱、發(fā)生時間(以后一筆發(fā)生時間填列)、款項內容、余額;債務單位已經(jīng)不存在的提供相關證明文件;

    17、應付職工薪酬:補提的提供說明、“五險一金”提供函證資料;

    18、應交稅費:納稅申報表;

    19、公司章程;

    20、審計機構要求提供的其它材料。

    稅收籌劃具備哪些特點?

    一般而言,有關于稅收籌劃所具備的特點,其主要有如下這些:

    1、合法性

    合法性指的是稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行。這里有兩層含義:一是遵守稅法,二是不違反稅法。合法是稅收籌劃活動開展的前提,當存在多種可選擇的納稅方案時,納稅人可以利用對稅法的熟識、對實踐技術的掌握,做出納稅更優(yōu)化選擇,從而降低稅負。而對于違反稅收法律規(guī)定,逃避納稅責任,以降低稅收負擔的行為,屬于偷逃稅,要堅決加以反對和制止。

    2、籌劃性

    籌劃性是指稅收籌劃應在納稅行為發(fā)生之前,對納稅人經(jīng)濟事項進行規(guī)劃、設計、安排,以達到減輕稅收負擔的目的。在經(jīng)濟活動中,納稅義務通常具有滯后性,這就在客觀上提供了對納稅事項作出事先籌劃的可能性。另外,經(jīng)營、投資和理財活動是多方面的,稅收規(guī)定也是有針對性的。納稅人和征稅對象的性質不同,稅收待遇也往往不同,這在另一個方面為納稅人開展稅收籌劃提供了機會。

    3、目的性

    稅收籌劃的直接目的就是降低稅負,減輕納稅負擔。這里有兩層意思:一是選擇低稅負。低稅負意味著較低的稅收成本,較低的稅收成本意味著高的資本回收率;二是滯延納稅時間(不是指不按稅法規(guī)定期限繳納稅款的欠稅行為),獲取貨幣的時間價值。通過一定的技巧,在資金運用方面做到提前收款、延緩支付。這將意味著企業(yè)可以得到一筆“無息貸款”,避免高邊際稅率或減少利息支出。

    4、風險性

    稅收籌劃的目的是為了獲得稅收收益,但是在實際操作中,往往不能達到預期效果,這與稅收籌劃的成本和稅收籌劃的風險有關。其中,稅收籌劃的成本是指由于采用稅收籌劃方案而增加的成本,風險是指方案制定和落實隱含的風險因素。如對稅收政策理解不準確或操作不當,而在不知覺情況下采用了導致企業(yè)稅負不減反增的方案,或者觸犯法律而受到稅務機關的處罰等。

    5、專業(yè)性

    專業(yè)性不僅是指稅收籌劃需要由財務、會計專業(yè)人員進行,而且指面臨社會化大生產、全球經(jīng)濟一體化、國際貿易業(yè)務日益頻繁、經(jīng)濟規(guī)模越來越大、各國稅制越來越復雜的情況下,僅靠納稅人自身進行稅收籌劃顯得力不從心。因此,稅務代理、稅務咨詢作為第三產業(yè)便應運而生,向專業(yè)化的方向發(fā)展。如今,稅收籌劃越來越演變?yōu)橐豁棇I(yè)性極強的操作,也對籌劃人員的素質提出了更高的要求。

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