這里分2種情況：如果是計提的工資大于實發(fā)的工資，分錄應做成：借：管理費用-工資紅字貸：應付職工薪酬紅字

如果是計提的工資小于實發(fā)的工資，分錄應做成：借：管理費用-工資貸：應付職工薪酬-工資

企業(yè)承擔給職工交的五險一金，計提和發(fā)放分別怎么做分錄？

1、計提工資時要先把企業(yè)部分的社保繳了：借：××費用（管理/銷售等）貸：應付職工薪酬——社保

2、次月發(fā)放工資時，企業(yè)承擔的公積金部分分錄對應為：借：管理費用-住房公積金貸：應付職工薪酬-住房公積金

3、企業(yè)承擔的社保部分，會計分錄對應為：借：管理費用：養(yǎng)老保險（醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險）貸：應付職工薪酬：養(yǎng)老保險（醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險）

到這里要注意：向社保局繳納保險費用、稅務局申報個稅時，應當要把其他應付款扣的個人社保部分和應付職工薪酬掛的單位承擔部分全部支付掉先哦。

所以會計分錄對應為：

借：其他應付款—養(yǎng)老保險（醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、住房公積金）應付職工薪酬—養(yǎng)老保險（醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、住房公積金）

貸：銀行存款（把個人扣下來的個稅全部申報了并支付）

借：應交稅費-應交個人所得稅貸：銀行存款