合法避稅是指在尊重稅法、依法納稅的前提下，納稅人采取適當(dāng)?shù)氖侄螌?duì)納稅義務(wù)的規(guī)避,減少稅務(wù)上的支出。合理避稅并不是逃稅漏稅，它是一種正常合法的活動(dòng)；合理避稅也不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，還需要市場(chǎng)、商務(wù)等各個(gè)部門(mén)的合作，從合同簽訂、款項(xiàng)收付等各個(gè)方面入手。

避稅是企業(yè)在遵守稅法、依法納稅的前提下，以對(duì)法律和稅收的詳盡研究為基礎(chǔ)，對(duì)現(xiàn)有稅法規(guī)定的不同稅率、不同納稅方式的靈活利用，使企業(yè)創(chuàng)造的利潤(rùn)有更多的部分合法留歸企業(yè)。它如同法庭上的辯護(hù)律師，在法律規(guī)定范圍內(nèi)，限度地保護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益。避稅是合法的，是企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。

必須強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)：合法規(guī)避稅收與偷稅、漏稅以及弄虛作假鉆稅法空子有質(zhì)的區(qū)別。

避稅的種類按其特征和內(nèi)容分為國(guó)內(nèi)避稅、國(guó)際避稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)移三種形式。我們將主要為中小企業(yè)家們介紹中國(guó)國(guó)內(nèi)常用的一些避稅方法。

從實(shí)用角度來(lái)看，國(guó)內(nèi)的避稅就是指企業(yè)通過(guò)各種方法、途徑和手段避開(kāi)國(guó)內(nèi)納稅義務(wù)。從更現(xiàn)實(shí)的條件出發(fā)，企業(yè)的老總和財(cái)務(wù)經(jīng)理需要解決不同難題。這里簡(jiǎn)單談一談老總們?cè)撟鍪裁矗?

換成“洋”企業(yè)

我國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)實(shí)行稅收傾斜政策，因此由內(nèi)資企業(yè)向中外合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)等經(jīng)營(yíng)模式過(guò)渡，不失為一種獲取享受更多減稅、免稅或緩稅的好辦法。

注冊(cè)到“避稅綠洲”

凡是在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)以及國(guó)家認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)型企業(yè)和從事高新技術(shù)開(kāi)發(fā)的企業(yè)，都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。中小企業(yè)在選擇投資地點(diǎn)時(shí)，可以有目的地選擇以上特定區(qū)域從事投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從而享有更多的稅收優(yōu)惠（本節(jié)內(nèi)容讀者可參見(jiàn)《推開(kāi)“離岸綠洲”的門(mén)》一文）。

進(jìn)入特殊行業(yè)

比如對(duì)服務(wù)業(yè)的免稅規(guī)定：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。

婚姻介紹、殯葬服務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。

醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。

安置“四殘人員”占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。

殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。

做“管理費(fèi)用”的文章

企業(yè)可提高壞帳準(zhǔn)備的提取比率，壞帳準(zhǔn)備金是要進(jìn)管理費(fèi)用的，這樣就減少了當(dāng)年的利潤(rùn)，就可以少交所得稅。

企業(yè)可以盡量縮短折舊年限，這樣折舊金額增加，利潤(rùn)減少，所得稅少交。另外，采用的折舊方法不同，計(jì)提的折舊額相差很大，終也會(huì)影響到所得稅額。

用而不“費(fèi)”

中小企業(yè)私營(yíng)業(yè)主應(yīng)考慮到如何對(duì)經(jīng)營(yíng)中所耗水、電、燃料費(fèi)等進(jìn)行分?jǐn)偅胰松钯M(fèi)用、交通費(fèi)用及各類雜支是否列入產(chǎn)品成本。

當(dāng)今的企業(yè)界，這一項(xiàng)被頻繁運(yùn)用。他們將自己買(mǎi)房子、車子的支出，甚至子女入托上學(xué)的費(fèi)用都列支在公司經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。這樣處理并不為國(guó)家政策所允許，雖然此方法在時(shí)下的企業(yè)界并不鮮見(jiàn)，但我們?cè)诖瞬⒉惶岢?

合理提高職工福利

中小企業(yè)私營(yíng)業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，可考慮在不超過(guò)計(jì)稅工資的范疇內(nèi)適當(dāng)提高員工工資，為員工辦理醫(yī)療保險(xiǎn)，建立職工養(yǎng)老基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和職工教育基金等統(tǒng)籌基金，進(jìn)行企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)等等。這些費(fèi)用可以在成本中列支，同時(shí)也能夠幫助私營(yíng)業(yè)主調(diào)動(dòng)員工積極性，減少稅負(fù)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和福利負(fù)擔(dān)。企業(yè)能以較低的成本支出贏得良好的綜合效益。

做足“銷售結(jié)算”的文章

選擇不同的銷售結(jié)算方式，推遲收入確認(rèn)的時(shí)間。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的實(shí)際情況，盡可能延遲收入確認(rèn)的時(shí)間。例如某電器銷售公司，當(dāng)月賣(mài)掉10000臺(tái)各類空調(diào)，總計(jì)收入2500萬(wàn)左右，按17%的銷項(xiàng)稅，要交425多萬(wàn)的稅款，但該企業(yè)馬上將下月進(jìn)貨稅票提至本月抵扣。由于貨幣的時(shí)間價(jià)值，延遲納稅會(huì)給企業(yè)帶來(lái)意想不到的節(jié)稅的效果。

一般納稅籌劃流程？（一）掌握納稅人的相關(guān)資料和籌劃意圖

1.掌握納稅人的情況

家庭狀況、收入情況等；組織形式、財(cái)務(wù)情況、投資意向、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、納稅歷史等。

2.籌劃意圖

現(xiàn)實(shí)利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益；自身利益與親人利益

3.取得和納稅人籌劃相關(guān)的資料

對(duì)相關(guān)財(cái)稅政策和法規(guī)進(jìn)行梳理、整理和歸類

（二）進(jìn)行企業(yè)納稅評(píng)估與剖析

納稅籌劃前，對(duì)籌劃企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估非常必要，通過(guò)納稅評(píng)估可以了解企業(yè)的內(nèi)控制度、涉稅會(huì)計(jì)處理、稅種、近兩年納稅情況分析、納稅失誤和癥結(jié)、稅收違法記錄、稅企關(guān)系等。

（三）進(jìn)行籌劃、形成方案并實(shí)施

1.選擇節(jié)稅方法

2.進(jìn)行可行性分析

3.計(jì)算各方案的應(yīng)納稅額

4.分析影響因素

5.選擇并實(shí)施方案

6.進(jìn)行方案實(shí)施跟蹤和績(jī)效評(píng)價(jià)

在納稅籌劃實(shí)施過(guò)程中，籌劃企業(yè)要盡量與稅務(wù)機(jī)構(gòu)充分溝通和交流，實(shí)現(xiàn)稅企協(xié)調(diào)；如果導(dǎo)致稅企糾紛，籌劃企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步對(duì)籌劃方案進(jìn)行評(píng)估，合理方案要據(jù)理力爭(zhēng)，不合法的籌劃方案要放棄。

專業(yè)注冊(cè)及管理香港和海外公司

1、專業(yè)注冊(cè)及管理香港、美國(guó)、BVI、開(kāi)曼、塞舌耳、馬紹爾、巴拿馬及其它海外公司（協(xié)會(huì)、出版社、研究中心）。

2、專業(yè)注冊(cè)香港、意大利、法國(guó)、美國(guó)等國(guó)際商標(biāo)。

3、提供多種公司商務(wù)秘書(shū)套餐服務(wù)、獨(dú)立電話，代報(bào)公司名及相關(guān)信息，（如在我公司注冊(cè)成立，免費(fèi)提供地址、電話、接收政府文件）。

4、公司年審、年報(bào)、理財(cái)報(bào)稅、更改名稱、股東變更，增資等服務(wù)。

5、中國(guó)委托公證人，領(lǐng)事館認(rèn)證，香港公司資料查冊(cè)及一般公證，其它文件公證

6、協(xié)助辦理銀行開(kāi)戶，提供注冊(cè)地址、電話、傳真、接收政府文件。

7、國(guó)際書(shū)號(hào)，期刊號(hào)注冊(cè)。

一般而言，有關(guān)于稅務(wù)審計(jì)工作內(nèi)容，其主要包括以下這些：

1、被審計(jì)企業(yè)稅源管理情況的審查；

2、被審計(jì)企業(yè)納稅申報(bào)的審查；

3、被審計(jì)企業(yè)納稅登記狀況的審查；

4、被審計(jì)企業(yè)納稅鑒定狀況的審查；

5、被審計(jì)企業(yè)減、免、罰狀況的審查；

6、被審計(jì)企業(yè)補(bǔ)退稅的審查；

7、被審計(jì)企業(yè)稅務(wù)違章行為的審查；

8、被審計(jì)企業(yè)納稅票證和檔案的審查；

9、開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)所需審計(jì)的其它事項(xiàng)。