2016年，科技部、財(cái)政部、國稅總局聯(lián)合印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（以下簡稱新辦法），并于2016年起實(shí)施。新辦法降低了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定指標(biāo)，同時強(qiáng)化了事中事后的監(jiān)管力度，相比原辦法，新辦法更具有合理性和實(shí)用性。同時，自2018年至2021年三年的運(yùn)行來看，國家對于高新技術(shù)企業(yè)一直采用寬進(jìn)模式，所以，2022年國家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的要求有望進(jìn)一步降低！各位企業(yè)經(jīng)營者們要抓住這個機(jī)會！

一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定都降低了哪些要求？

新辦法在人員和研發(fā)費(fèi)用比例方面均做了調(diào)整，既考慮了大型企業(yè)的人員特點(diǎn)，又支持了中小企業(yè)的創(chuàng)新和發(fā)展。

（一）降低或取消科技人員和研發(fā)人員比例及學(xué)歷限制。

在人員比例方面，放寬對科技人員和研發(fā)人員比例的要求。新辦法由現(xiàn)行“科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上”調(diào)整為“科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%”，同時取消了“大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷”的限制和“研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上”的規(guī)定。對于人數(shù)眾多的大型國企這無疑是個利好。

（二）減少研發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入比例檔次。

在研發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入比例方面，新辦法將“三檔”降為“兩檔”，以2億元為界限，2億以上比例不低于3%，2億元以下（含2億）比例不低于4%。取消5000萬元和6%比例檔次，意在支持中小企業(yè)的科技創(chuàng)新和發(fā)展。

二、申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定或復(fù)審時都有哪些變化？

相比于原辦法，新辦法在申請資料及備案方面要求更加嚴(yán)謹(jǐn)；在認(rèn)定程序方面更具有時效性；在監(jiān)管方面更具有合理性。

（一）準(zhǔn)備申請資料方面：

新辦法第六條取消“獨(dú)占許可合同”字樣，增加“近三個會計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表”。同時要求企業(yè)歷年的納稅申報記錄與會計(jì)報表等提交資料應(yīng)保證內(nèi)在邏輯的一致性。為監(jiān)管機(jī)構(gòu)的后續(xù)管理奠定了基礎(chǔ)。

（二）在年度備案方面：

新辦法第十三條增加企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應(yīng)每年4月底前在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”填報上一年度知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報表。其要求與《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函【2009】203號文，以下簡稱203號文）第五條關(guān)于備案的內(nèi)容要求上基本一致。因新辦法由三部委聯(lián)合發(fā)布，增加備案管理，在執(zhí)行力度上將高于203號文，使高新技術(shù)企業(yè)備案管理具有更高的法律地位。

（三）認(rèn)定程序方面：

新辦法（三）規(guī)定：認(rèn)定企業(yè)由領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”公示10個工作日，無異議的，予以備案。相比于原辦法，公示日由15個工作日減少到10個工作日，增加了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的時效性。

（四）監(jiān)管方面：

新辦法第十九條“取消高新技術(shù)資格的情形規(guī)定”中對“提供虛假信息”和“偷騙稅行為”增加“嚴(yán)重”定語，避免了原辦法對上述行為不區(qū)分情節(jié)嚴(yán)重，一刀切，處罰有失公平、公正原則。但如何界定“嚴(yán)重”，相信會在后續(xù)出臺的配套工作指引中加以明確，否則監(jiān)管機(jī)關(guān)在實(shí)操中會有很大的自由裁量權(quán)，容易產(chǎn)生爭議。特別需要強(qiáng)調(diào)的是，新辦法第十九條增加“累計(jì)兩年未填報年度發(fā)展情況報表的”將被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，同時取消了“被取消資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請”的規(guī)定

三、高新技術(shù)企業(yè)存在哪些潛在風(fēng)險？

新辦法降低高新技術(shù)企業(yè)準(zhǔn)入門檻的同時，加強(qiáng)了監(jiān)管力度，對于企業(yè)而言，由于受研發(fā)項(xiàng)目、技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）先進(jìn)性、財(cái)稅核算基礎(chǔ)以及內(nèi)部監(jiān)管體系等諸多因素影響，可能導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定被拒、補(bǔ)繳稅款及取消資格的風(fēng)險。

（一） 研發(fā)項(xiàng)目不合規(guī)導(dǎo)致資格認(rèn)定無法通過的風(fēng)險。

目前，新辦法配套的工作指引尚未出臺，原高新技術(shù)認(rèn)定辦法的工作指引《國科發(fā)（2008）362號》（以下簡稱362號文）對研發(fā)活動、研發(fā)項(xiàng)目的確認(rèn)以及其他指標(biāo)如核心自主知識產(chǎn)權(quán)、科研人員、銷售收入等有著明確嚴(yán)格的規(guī)定。一般來說，新辦法的工作指引變化不會太大。參照原辦法的工作指引，如果企業(yè)申請資格認(rèn)定時，研發(fā)活動不是國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)，或者其他內(nèi)容任何一項(xiàng)指標(biāo)不達(dá)標(biāo)，都有可能面臨著高新資格認(rèn)定未通過的風(fēng)險。

（二） 指標(biāo)核算口徑不規(guī)范引發(fā)監(jiān)管風(fēng)險。

企業(yè)對高新認(rèn)定各項(xiàng)指標(biāo)理解各異，指標(biāo)計(jì)算容易出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致各項(xiàng)指標(biāo)不能準(zhǔn)確反映高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)收入及費(fèi)用比例狀況。如新辦法第六條規(guī)定：近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》的公告、國家稅務(wù)總局公告2014年第63號（以下簡稱63號公告）中的A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》填報說明規(guī)定：企業(yè)同期總收入應(yīng)為為稅法第六條規(guī)定的收入總額。包括：銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈收入，其他收入。但部分企業(yè)認(rèn)為總收入僅為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入之和，直接導(dǎo)致的后果就是收入比例計(jì)算虛高，雖順利通過了高新資格認(rèn)定，未來也面臨著嚴(yán)格的高新技術(shù)企業(yè)復(fù)核和稽查風(fēng)險。

（三） 研發(fā)支出加計(jì)扣除依據(jù)不足存在補(bǔ)繳稅款風(fēng)險。

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅（2015）119號文，以下簡稱119號文）及國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號，以下簡稱97號公告）中明確規(guī)定了可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。但仍有企業(yè)由于不熟悉政策，存在研發(fā)支出歸集不合理，加計(jì)扣除依據(jù)不足的現(xiàn)象。如97號公告規(guī)定，企業(yè)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)，同時從事或用于非研發(fā)活動的，應(yīng)對其人員活動及儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄