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柯橋會計培訓(xùn)班關(guān)于應(yīng)收及預(yù)付款項

2022-02-03 09:27:01  483次瀏覽 次瀏覽
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每日背考點-資產(chǎn)第二章泓暢教育第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項

應(yīng)收及預(yù)付款項是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán),包括應(yīng)收款項和預(yù)付款項。

應(yīng)收款項包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等;

預(yù)付款項則是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項,如預(yù)付賬款等。

一、應(yīng)收票據(jù)

二、應(yīng)收賬款

三、預(yù)付賬款

四、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息

(一)應(yīng)收股利的賬務(wù)處理

應(yīng)收股利科目借方登記應(yīng)收股利的增加,貸方登記收到的現(xiàn)金股利或利潤,期末余額一般在借方,反映企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤。

1.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間,被投資單位宜告發(fā)放現(xiàn)金股利,按享有的份額;

借∶ 應(yīng)收股利

貸∶投資收益

2.企業(yè)持有長期股權(quán)投資期間,被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤;

①成本法核算的長期股權(quán)投資∶

借∶ 應(yīng)收股利

貸∶投資收益

②權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資:

借∶ 應(yīng)收股利

貸∶長期股權(quán)投資—損益調(diào)整

3.收到現(xiàn)金股利或利潤;

借∶ 銀行存款(持有的其他股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利或利潤)

其他貨幣資金(通過證券公司購入上市公司股票形成的股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利)

貸∶ 應(yīng)收股利

(二)應(yīng)收利息的賬務(wù)處理

應(yīng)收利息科目的借方登記應(yīng)收利息的增加,貸方登記收到的利息,期末余額一般在借方,反應(yīng)企業(yè)尚未收到的利息。

①期末計提利息

借∶ 應(yīng)收利息

貸∶投資收益

②收到利息

借∶ 銀行存款

貸∶應(yīng)收利息

五、其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容

(一)其他應(yīng)收賬款的內(nèi)容

其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。其主要內(nèi)容包括;

1.應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險公司收取的賠款等;

2. 應(yīng)收的出租包裝物租金;

3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負擔(dān)的醫(yī)藥費、房租費等;

4.存出保證金,如租入包裝物支付的押金;

5.其他各種應(yīng)收、暫付款項。

(二)其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理

甲公司在采購過程中發(fā)生材料毀損,按保險合同規(guī)定,應(yīng)由保險公司賠償損失 30000 元。

1.賠款尚未收到。

借∶其他應(yīng)收款—保險公司 30000

貸∶材料采購 30000

2.上述保險公司賠款如數(shù)收到。

借∶銀行存款 30000

貸∶其他應(yīng)收款—保險公司 30000

六、應(yīng)收款項減值

(一)應(yīng)收款項減值損失的確認(rèn)

企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負債表日對應(yīng)收款項的賬面價值進行檢查,有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項發(fā)生減值,應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項的賬面價值(應(yīng)收款項的賬面余額減去壞賬準(zhǔn)備的賬面余額)減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,減記的金額確認(rèn)為減值損失,同時計提壞賬準(zhǔn)備。

【提示】1.我國會計準(zhǔn)則規(guī)定確定應(yīng)收款項減值只能采用備抵法,不能采用直接轉(zhuǎn)銷法。

2.企業(yè)需要針對應(yīng)收款項(應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款)和預(yù)付款項考慮期末計提減值;而不僅僅是針對應(yīng)收賬款計提減值。

3.賬面價值=賬面原值-備抵賬戶

應(yīng)收款項賬面價值=應(yīng)收款項賬面原值-相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備

(二)備抵法下計提壞賬準(zhǔn)備

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