銀行承兌匯票貼現(xiàn)率根據(jù)銀行,票據(jù)種類不同而改變。就比如:100萬以上的有月息的按照3.5%到3.87%貼現(xiàn)率計(jì)算,大額電子銀行承兌匯票貼現(xiàn)率為3.73%-3.98%,各銀行不一樣。
為了能夠掌握企業(yè)資金流量情況,部分企業(yè)在實(shí)際管理過程中根據(jù)重要性原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則,已將銀行承兌匯票視同為現(xiàn)金等價(jià)物進(jìn)行管理,以此為基礎(chǔ)編制“資金流量表”,從而更加客觀、公正的評(píng)價(jià)企業(yè)的資金流通規(guī)模和創(chuàng)造能力。
企業(yè)在進(jìn)行銀行承兌匯票貼現(xiàn)時(shí),會(huì)將收到的現(xiàn)金計(jì)入“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”中,企業(yè)可以根據(jù)需要自主選擇對(duì)所持銀行承兌匯票的貼現(xiàn)時(shí)機(jī),如此以來,可能會(huì)出現(xiàn)企業(yè)為了不同目的而通過貼現(xiàn)方式調(diào)節(jié)某一期間的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,從而導(dǎo)致現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)不能客觀反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營現(xiàn)金流量情況。
企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票進(jìn)行款項(xiàng)支付時(shí),占用了銀行給予企業(yè)的融資授信額度,而銀行授信額度是銀行基于企業(yè)信用評(píng)級(jí)、資產(chǎn)狀況、經(jīng)營情況和償債能力綜合評(píng)定后給予的,企業(yè)在授信額度內(nèi)簽發(fā)銀行承兌匯票,應(yīng)該視同籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入(簽票保證金作為企業(yè)銀行賬戶間轉(zhuǎn)款,現(xiàn)金流量表不做具體反映),同時(shí)根據(jù)支付款項(xiàng)的性質(zhì)分別計(jì)入經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出之“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”、投資活動(dòng)現(xiàn)金流出之“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”。