婁底初級會計師考前輔導培訓中心新華會計應交稅費有關會計分錄大全！會計人200%用得到

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一、應交稅費的二級科目（一）計入稅金及附加

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅 應交稅費——應交資源稅 應交稅費——應交環(huán)境保護稅 應交稅費——應交城市維護建設稅 應交稅費——應交土地增值稅 應交稅費——應交房產稅

應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅

應交稅費——應交車船稅 應交稅費——應交出口關稅 應交稅費——應交教育費附加 應交稅費——應交地方教育附加 應交稅費——文化事業(yè)建設費以上為與收入有關的應交稅費明細科目。

（二）計入管理費用

借：管理費用

貸：應交稅費——應交礦產資源補償費 ——應交保險保障基金 ——應交殘疾人保障金

（三）計入其他科目

1、企業(yè)所得稅借：所得稅費用/以前年度損益調整

遞延所得稅資產 貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅 遞延所得稅負債或相反分錄

2、個人所得稅借：應付職工薪酬/應付股利/其他應收款 貸：應交稅費—應交個人所得稅

3、煙葉稅借：材料采購/在途物資/原材料貸：應交稅費—應交煙葉稅

4、進口關稅借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/在建工程/固定資產 應交稅費—應交進口關稅

以上稅金繳納時，均借記“應交稅費—企業(yè)所得稅等二級科目”，貸記：銀行存款“科目。

（四）增值稅有關的二級科目

1、應交稅費——應交增值稅（詳見后）

增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。

2、應交稅費——未交增值稅

“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

（1）月份終了，將當月發(fā)生的應繳增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費——未交增值稅

（2）月份終了，將當月多繳的增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

借：應交稅費——未交增值稅貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

（3）當月繳納上月應繳未繳的增值稅借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

3、應交稅費——增值稅檢查調整（1）凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記有關科目，貸記本科目；（2）凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關科目；（3）全部調賬事項入賬后，若本科目余額在借方

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：應交稅費——增值稅檢查調整

（4）全部調賬事項入賬后，若本科目余額在貸方

a.借記本科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。b.若“應交稅費——應交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。c.若本賬戶余額在貸方，“應交稅費——應交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

4、應交稅費——增值稅留抵稅額因《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人留抵稅額申報口徑的公告》（國家稅務總局公告2016年第75號）已經將營改增前增值稅留抵稅額掛賬的規(guī)定取消，因此該會計科目也應隨之失效。