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國家稅務(wù)總局
關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問題的通知
國稅函〔2009〕90號(hào)
成文日期:2009-02-25
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局:
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))規(guī)定對(duì)部分項(xiàng)目繼續(xù)適用增值稅簡(jiǎn)易征收政策。經(jīng)研究,現(xiàn)將有關(guān)增值稅管理問題明確如下:
一、關(guān)于納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)
(一)一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),凡根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào))和財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件等規(guī)定,適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,應(yīng)開具普通,不得開具增值稅專用。
(二)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),應(yīng)開具普通,不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用。
二、納稅人銷售舊貨,應(yīng)開具普通,不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用。
三、一般納稅人銷售貨物適用財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件第二條第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)和第三條規(guī)定的,可自行開具增值稅專用。
四、關(guān)于銷售額和應(yīng)納稅額
(一)一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨,適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:
銷售額=含稅銷售額/(1+4%)
應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2
(二)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨,按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:
銷售額=含稅銷售額/(1+3%)
應(yīng)納稅額=銷售額×2%
五、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨,其不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第4欄,其利用稅控器具開具的普通不含稅銷售額填寫在第5欄。
六、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國稅函〔2008〕1075號(hào))第二條第(二)項(xiàng)規(guī)定同時(shí)廢止。
國家稅務(wù)總局
二九年二月二十五日