天津代辦營業(yè)執(zhí)照、注冊公司、驗(yàn)資報(bào)告、進(jìn)出口權(quán)、危險(xiǎn)化學(xué)品經(jīng)營許可證、一般納稅人開發(fā)區(qū)塘沽區(qū)保稅區(qū)

天津愛立特財(cái)稅服務(wù)有限公司

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一、清產(chǎn)核資審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目簡介：

企業(yè)由于各種原因終止，對其清算期間的債權(quán)債務(wù)清償情況，資產(chǎn)變現(xiàn)情況，以及清算期間的收益、損失，費(fèi)用支出情況進(jìn)行的審計(jì)。清產(chǎn)核資審計(jì)通常包括破產(chǎn)清算審計(jì)、合同約定終止清算審計(jì)等。稅務(wù)主管部門在對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)清繳，出具完稅證明前，工商部門在對企業(yè)進(jìn)行注銷登記前都需要該審計(jì)報(bào)告。

二、服務(wù)項(xiàng)目：

注冊會(huì)計(jì)師在企業(yè)清產(chǎn)核資中，承接會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)、損失鑒證和專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)。

（一）在清產(chǎn)核資中，注冊會(huì)計(jì)師可以提供代編會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的有：

1.代編清產(chǎn)核資工作情況表（資產(chǎn)清查表、基本情況表、資金核實(shí)申報(bào)表、資金核實(shí)分戶表和損失掛賬情況表）；

2.代編清產(chǎn)核資損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表；

3.代編清產(chǎn)核資工作結(jié)果報(bào)告。

（二）注冊會(huì)計(jì)師可以提供的咨詢服務(wù)有：

1.設(shè)計(jì)清產(chǎn)核資工作方案；

2.參與財(cái)務(wù)清理、資產(chǎn)清查；

3.協(xié)助企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資資金核實(shí)結(jié)果批復(fù)調(diào)賬；

4.出具管理建議書；

5.設(shè)計(jì)各項(xiàng)規(guī)章制度。

這些代編和咨詢服務(wù)的結(jié)果，必須經(jīng)過國有企業(yè)管理當(dāng)局審查核準(zhǔn)和同意，才能生效。

（三）注冊會(huì)計(jì)師可以提供的鑒證業(yè)務(wù)有：

1.對企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)；

2.財(cái)產(chǎn)損失和掛賬的鑒證業(yè)務(wù)；

3.清產(chǎn)核資報(bào)表的專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)；

4.企業(yè)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更登記和工商變更登記時(shí)的驗(yàn)資業(yè)務(wù)。

這些鑒證業(yè)務(wù)，不是注冊會(huì)計(jì)師為被審計(jì)單位確認(rèn)財(cái)產(chǎn)損失金額是多少，而是從以下兩個(gè)方面對被審計(jì)單位提出的財(cái)產(chǎn)損失予以再認(rèn)定：一是被審計(jì)單位提出的財(cái)產(chǎn)損失的確認(rèn)是否有充分的證據(jù)支持；二是被審計(jì)單位確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損失是否符合相關(guān)的法律制度的規(guī)定。

三、相關(guān)法律規(guī)定：

《國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)則》（國資評價(jià)[2003]78號）第十三條規(guī)定：“企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，對于清查出的下列損失及掛賬，應(yīng)當(dāng)委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證：

（一）企業(yè)雖然取得了外部具有法律效力的證據(jù)，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的；

（二）企業(yè)難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收款項(xiàng)和不良長期投資損失；

（三）企業(yè)損失金額較大或重要的單項(xiàng)存貨、固定資產(chǎn)、在建工程和工程物資的報(bào)廢、毀損；

（四）企業(yè)的各項(xiàng)盤盈和盤虧資產(chǎn)；

（五）企業(yè)的各項(xiàng)潛虧及掛賬。”

四、國有大企業(yè)及其國有控制集團(tuán)的相關(guān)人員對于清產(chǎn)核資應(yīng)掌握的內(nèi)容如下：

（一）國有企業(yè)財(cái)務(wù)清理的要點(diǎn)

1.以清產(chǎn)核資時(shí)點(diǎn)為基準(zhǔn)，對會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿以及內(nèi)部往來和借款情況進(jìn)行核對和清理，做到賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符，尤其是認(rèn)真做好內(nèi)部賬戶結(jié)算和資金核對工作，做到總公司內(nèi)部各部門、總公司同各子企業(yè)之間、子企業(yè)相互之間往來關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰；

2.以清產(chǎn)核資時(shí)點(diǎn)為基準(zhǔn)，對企業(yè)在金融機(jī)構(gòu)開立的人民幣支付結(jié)算的銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶、資本項(xiàng)目外匯賬戶等進(jìn)行清理；

3.按照國家現(xiàn)行有關(guān)金融、財(cái)會(huì)管理制度規(guī)定，清理企業(yè)及所屬子企業(yè)各種違規(guī)賬戶或者賬外賬；

4.清理公司總部及所有子公司的各項(xiàng)賬外現(xiàn)金，對違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定侵占、截流的收入，或者私存私放的各種現(xiàn)金（即“小金庫”）進(jìn)行清理，及時(shí)納入企業(yè)賬內(nèi)。

5.對企業(yè)總部及所屬子企業(yè)對內(nèi)或者對外的擔(dān)保情況、財(cái)產(chǎn)抵押和司法訴訟等情況進(jìn)行清理，并根據(jù)實(shí)際情況分類排隊(duì)，采取有效措施防范風(fēng)險(xiǎn)。

6.對清理出來的各種由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)原因造成的錯(cuò)賬，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

（二）國有企業(yè)清產(chǎn)核資的具體程序

1.公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)在清產(chǎn)核資工作開始時(shí)列示清產(chǎn)核資日各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債明細(xì)清單；

2.企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)對各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債明細(xì)清單進(jìn)行分析，列出其中已知和可能存在損失的項(xiàng)目；

3.公司財(cái)務(wù)部門與有關(guān)業(yè)務(wù)部門通過對各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)、往來賬項(xiàng)的函證、長短期投資的檢查，各項(xiàng)費(fèi)用攤消的核實(shí)等程序，確認(rèn)資產(chǎn)余額和資產(chǎn)損失，首先從企業(yè)內(nèi)部收集損失相關(guān)證據(jù)；

4.將需要收集外部證據(jù)的損失項(xiàng)目分解到公司各有關(guān)業(yè)務(wù)部門、落實(shí)到具體執(zhí)行人員，由執(zhí)行人員在公司規(guī)定的時(shí)間內(nèi)搜集、補(bǔ)充、完善相關(guān)證據(jù)、資料；

5.依據(jù)企業(yè)已有及清查中取得、補(bǔ)充、完善的相關(guān)證據(jù)、資料，確認(rèn)清查損失、預(yù)計(jì)減值損失；

6.對于各項(xiàng)損失證據(jù)，企業(yè)要分類裝訂成冊并編號，留底備查。

7.在清產(chǎn)核資的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)對因管理需要而設(shè)置的內(nèi)部控制制度的合理性及其執(zhí)行的有效性進(jìn)行自查，編制內(nèi)部控制執(zhí)行情況報(bào)告，反映企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)立及執(zhí)行情況，同時(shí)將各項(xiàng)內(nèi)控制度分類裝訂成冊，以備上報(bào)國資委。

（三）國有企業(yè)在清產(chǎn)核資中的主要任務(wù)

1.清產(chǎn)核資損失的確認(rèn)

清查企業(yè)資產(chǎn)、核實(shí)各項(xiàng)債務(wù)，依據(jù)企業(yè)已取得以及清查中取得、補(bǔ)充、完善的相關(guān)證據(jù)、資料，確認(rèn)各項(xiàng)資產(chǎn)損失及掛賬，并根據(jù)清查結(jié)果填制清產(chǎn)核資報(bào)表，列示各項(xiàng)資產(chǎn)及負(fù)債的清查損失和資金掛賬；

企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報(bào)廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資要求進(jìn)行分類排隊(duì)，提出相關(guān)處理意見。

2.清產(chǎn)核資的預(yù)計(jì)損失

企業(yè)在清產(chǎn)核資損失認(rèn)定的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)規(guī)定的執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的減值準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)預(yù)計(jì)減值損失，并根據(jù)預(yù)計(jì)損失結(jié)果填制清產(chǎn)核資報(bào)表，列示各項(xiàng)資產(chǎn)及負(fù)債的預(yù)計(jì)損失；

3.內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況的報(bào)告

在清產(chǎn)核資同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)對自身因管理需要而設(shè)置的內(nèi)部控制制度的合理性及其執(zhí)行的有效性進(jìn)行自查，編制內(nèi)部控制執(zhí)行情況報(bào)告，反映內(nèi)部控制的設(shè)立及執(zhí)行情況。